Основные изменения: НДС и УСН
С 2025 года для ряда компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН, вводится обязанность уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Это нововведение направлено на сокращение разрыва в налоговой нагрузке между плательщиками общей и упрощенной систем, однако оно также накладывает дополнительные обязательства на бизнес.
Ключевые изменения включают:
- Увеличение предельного значения годовой выручки для применения УСН с 200 до 450 млн рублей.
- Повышение лимита остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 млн рублей.
- Введение ставок НДС в размере 5% или 7% для налогоплательщиков УСН с годовым доходом выше 60 и 250 млн рублей соответственно. При этом такие компании теряют право на вычеты НДС по входящим счетам-фактурам.
Эти меры охватывают предпринимателей с более высокими финансовыми показателями, которые ранее были освобождены от уплаты НДС. Однако это может увеличить налоговую нагрузку для части малого и среднего бизнеса.
Новые возможности для бизнеса
Несмотря на потенциальные сложности, расширение лимитов по выручке и стоимости основных средств открывает дополнительные возможности для развития. Компании смогут более гибко управлять своими ресурсами и использовать новые финансовые инструменты.
Ставки НДС: что нужно знать
Для плательщиков УСН с 2025 года будут действовать следующие ставки НДС:
- 10% или 20% с возможностью применения налоговых вычетов.
- 5%, если годовая выручка превышает 60 млн рублей (без права на вычеты).
- 7%, если годовая выручка превышает 250 млн рублей (также без права на вычеты).
При этом компании могут самостоятельно выбрать, использовать ли стандартные ставки (10% или 20%) с вычетами или пониженные ставки (5% и 7%) без вычетов. Если годовая выручка не превышает 60 млн рублей, уплата НДС не требуется.
Обновление кассовой техники
В связи с введением новых ставок НДС потребуется внесение изменений в кассовую технику.
Соответствующий приказ ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-20/1038@ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации.
Напомним, действующий перечень дополнительных реквизитов и форматы фискальных документов, обязательных к использованию, утверждены приказом от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (с изменениями и дополнениями).
Вместе с тем, с 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, станут плательщиками НДС и получат право платить этот налог, в том числе по пониженным ставкам 5% или 7%.
При этом действующие форматы фискальных документов пока не предусматривают реквизитов для указания новых ставок НДС.
В связи с этим, ФНС дополнила перечень реквизитов фискальных документов такими реквизитами как:
• «Суммы НДС чека» (тег 1115);
• «Сумма НДС чека» (тег 1119);
• «Сумма НДС» (тег 1120).
Также поправки устанавливают, что реквизит «Ставка НДС» (тег 1199) может принимать, в том числе значения 7 (НДС 5%), 8 (НДС 7%), 9 (НДС 5/105) и 10 (НДС 7/107).
Поправки в форматы фискальных документов вступят в силу с 1 января 2025 года.
В связи с изменениями производители контрольно-кассовой техники должны обновить программное обеспечение, предоставив пользователям возможность корректного учета новых ставок НДС. При этом:
- Замена фискального накопителя не потребуется.
- Перерегистрация ККТ в ФНС также не понадобится.
До выхода обновлений пользователи могут указывать в кассовых чеках ставку «Без НДС», как и ранее. Однако уже с начала 2025 года в бухгалтерской отчетности необходимо будет отражать корректные ставки НДС.
Итог
Внесенные изменения несут как новые вызовы, так и возможности для бизнеса. Компании, работающие на УСН, должны заранее подготовиться к обновлениям, чтобы минимизировать возможные риски и максимально эффективно использовать предоставленные реформой возможности.